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内部控制审计、法律环境对盈余质量的影响研究

作者: 薛青梅 [1] 张原 [2] 冯苒 [1]

关键词: 内部控制审计 盈余质量 法律环境

摘要:为检验内部控制审计的执行对会计盈余质量的影响,文章在考虑法律环境的基础上以沪深A股主板上市公司实施内控审计之前与之后的数据作为参照组和实验组,对样本企业进行纵向追踪对比研究.研究表明,实施内部控制审计与较好的法律环境均可显著抑制企业的盈余管理,前者影响程度更强,且通过二者交互项进一步研究发现,二者存在相互削减作用,相比未实施内控审计的企业,法律环境对已实施的企业盈余操纵抑制作用较弱,随着法律环境的改善,实施内部控制审计对会计信息质量的促进作用也逐渐减弱.文章从法律环境约束角度细化了内部控制审计对盈余质量的影响效果,也为提高会计盈余质量的政策改革提供了依据.


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